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一般纳税人企业员工出差购进旅客运输服务 取得凭证进项抵扣的几个问题
时间:2019-05-17 [ ] 浏览次数:476 来源: 视力保护色:

2019年4月1日起,根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39)纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

另根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一

第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

……

(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

根据新政策,结合以前政策,一般纳税人企业近期员工出差时取得的旅客运输服务凭证:

1. 2019年4月1日以前取得的旅客运输服务凭证,不能抵扣;

2. 抵扣时限,公告未约定,但发票不能跨年,所以应在取得当年抵扣;

3. 允许从销项税额中抵扣进项税额的只是国内旅客运输服务,购进国际旅客运输服务不能抵扣;

4. 纳税人取得增值税专发票和增值税电子普通发票未要求注明旅客身份信息;

5. 纳税人取得的航空运输电子客票行程单、铁路车票、其他客票需要注明旅客身份信息(出租车票、定额车票等,因为没有注明旅客身份信息,所以不能抵扣);

6. 由于设计印制因素造成票据只有旅客姓名或身份证号的可抵扣,不要求同时有姓名及身份证号;

7. 出差目的只要不属于上述政策不得抵扣进项税额的情况,按要求取得票据,进项可以抵扣;反之,则不能抵扣。(财务部  任舟益

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